Процес декларування доходів громадян — один із найважливіших напрямків податкової політики. Як і у попередні роки, визначальною ідеологією для Шепетівської ОДПІ у проведенні кампанії декларування 2009 року залишається спрямованість на налагодження партнерських взаємовідносин із платниками податків, добровільність сплати громадянами податків і створення умов, що гарантують якісне обслуговування платників податків, які виконують, як визначено у ст. 67 Конституції України, громадянський обов’язок перед державою та суспільством стосовно подання декларацій про доходи за минулий рік та сплати відповідних податків.
З метою роз’яснення практичного застосування діючого законодавства по декларуванню 4 лютого 2009 року в Шепетівській ОДПІ було проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з першим заступником начальника Шепетівської ОДПІ Олександром Михайловичем Гринем.
На прес-конференції, яка була організована після закінчення сеансу телефонного зв’язку для представників засобів масової інформації, Олександр Михайлович ще раз нагадав, що декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2008 році пов’язано з виконанням платниками податків вимог Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», згідно з положеннями якого платники у відповідних випадках зобов’язані подавати декларацію про доходи, одержані протягом 2008 року та мають право на подання декларації з метою отримання податкового кредиту.
Обов’язок подання декларації згідно з Законом у платника податку з доходів фізичних осіб виникає у разі отримання ним протягом звітного року окремих видів оподатковуваних доходів:
— з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався;
— у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, тобто від нерезидента або фізичної особи, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність;
— у разі отримання іноземних доходів.
З метою забезпечення виконання громадянами конституційного обов’язку щодо декларування доходів, отриманих у 2008 році, та вимог Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», за погодженням з Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності, у 2009 році допускається подання декларацій платниками податку з доходів фізичних осіб за формою декларації про доходи згідно з додатком 1 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.1993 р. № 12 та затвердженої у Мін’юсті України 09.06.1993 р. за № 64.
Бланки декларацій, форми переліку сум витрат та розрахунки сум податку з доходів фізичних осіб в органах ДПС надаються для платників податків безкоштовно.
Для створення належних умов якісного обслуговування сумлінних платників податків, запобігання правопорушень у сфері оподаткування, податківцями проводиться робота з надання громадянам кваліфікованих консультаційних послуг, доводиться інформація щодо профілактики правопорушень, підвищенню податкової свідомості платників податків. Завдання податківців – створити належні умови для досягнення взаєморозуміння і налагодження партнерських відносин з громадянами щодо забезпечення добровільної сплати податків.
Адже саме від взаєморозуміння між працівниками податкової служби і громадськістю значною мірою залежить підвищення рівня податкової культури населення, зміцнення авторитету податкової служби і, як наслідок, активізація добровільної сплати податків.
Кампанія декларування доходів за 2008 рік розпочалась 1 січня та триватиме до 31 березня 2009 року. З метою якісного обслуговування платників податків у цей період приймання декларацій від громадян у Шепетівській ОДПІ проводиться з 9-ї до 20-ї години без обідньої перерви, у п’ятницю – з 9-ї до 19-ї години, а у вихідні – з 9-ї до 15-ї години у кабінеті № 207, що знаходиться на другому поверсі приміщення міськвиконкому.
За телефонами інспеції: 5-36-53, 5-81-68, 4-10-93 громадяни можуть отримати консультації з питань декларування доходів.
Інформація щодо декларування розміщується також на web-сайтах ДПА України (www.sta.gov.ua) та ДПА у Хмельницькій області (www.dps.km.ua).
Пропонуємо вашій увазі найбільш актуальні питання, які надійшли під час проведення «гарячої лінії» та відповіді на них.

Як задекларувати іноземні доходи ?
Іноземні доходи у складі річного оподатковуваного доходу 2008 року підлягають оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб за ставкою 15%.
При отриманні протягом звітного року (2008 року) іноземних доходів загальна сума такого доходу відображається в пункті 1.4 розділу І Декларації. При цьому зазначаються: країна, місто, найменування організації, яка виплатила доход; місяць, в якому отримано іноземний доход; сума доходу— в іноземній валюті і в українських гривнях; сума сплаченого податку (утриманого за кордоном України) — в іноземній валюті і в українських гривнях.
Сума отриманого доходу та сплаченого податку в іноземній валюті перераховується в гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на час отримання такого доходу.
Згідно з нормами міжнародних договорів, громадянин може зменшити суму річного податкового зобов’язання (тобто суму податку відповідно до законодавства України) на суму податків, сплачених за кордоном. Суму такого зменшення платник податку зазначає за визначеними підставами у річній податковій декларації. Для отримання права на зменшення суми податку громадянин зобов’язаний отримати від державного органу країни, в якій сплачується такий доход, довідку про суму стягнутого податку, а також про базу його нарахування. Така довідка, легалізована консульською установою України у відповідній країні, надається при поданні декларації - банки Киева.

Як оподатковуються доходи, отримані внаслідок укладення договору дарування?
Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» передбачено, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини залежно від ступеня споріднення спадкоємців із спадкодавцями за ставкою:
0% від об’єкта оподаткування — при отриманні доходу спадкоємцями, що є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення;
5% від об’єкта оподаткування — при отриманні спадщини спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення;
15% від об’єкта оподаткування — при отриманні спадщини будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента.
З будь-яких доходів, нарахованих на користь нерезидентів — фізичних осіб, ставка податку з доходів фізичних осіб становить 30% від об’єкта оподаткування.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи, в тому числі брати, вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Спадщина отримана неповнолітньою дитиною. Хто має подати декларацію та сплатити податок?
Враховуючи норми чинного законодавства, батьки є законними представниками своїх малолітніх та неповнолітніх дітей, вони зобов’язані подати за них річну декларацію і забезпечити сплату податку з доходів фізичних осіб.
Водночас, Законом України «Про систему оподаткування» встановлено, що Верховна Рада Автономної Республіки Крим і сільські, селищні, міські ради можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, які надходять до їх бюджетів.

Чи мають право на податковий кредит особи, які відмовилися від одержання індивідуального ідентифікаційного номера?
Податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, який має індивідуальний ідентифікаційний номер.
Особи, які офіційно відмовилися від іденти-фікаційного номера, мають право здійснювати будь-які платежі без цього номера, але не мають законодавчих підстав для нарахування податкового кредиту.

Чи може платник податку при реалізації права на податковий кредит підтвердити оплату вартості навчання довідкою з вузу, а не квитанціями?
Відповідно до пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону №889 до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат, тобто платіжними документами.
Оскільки довідка з вузу про надходження коштів на рахунок цього навчального закладу за навчання певного студента не є платіжним документом, право на нарахування податкового кредиту слід підтверджувати винятково платіжними документами.

У 2008 році погашався іпотечний кредит. Яку його частину можливо відшкодувати по податковому кредиту?
Частина суми процентів, яка включається до складу податкового кредиту платника податку — позичальника іпотечного житлового кредиту, дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених платником податку протягом звітного податкового року в рахунок його погашення, на коефіцієнт, який розраховується за формулою: К = МП/ФП, де К — коефіцієнт;
МП — мінімальна загальна площа житла, яка дорівнює 100 квадратним метрам;
ФП — фактична загальна площа житла, яке будується (придбавається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.
Якщо цей коефіцієнт є більшим одиниці, то до складу податкового кредиту включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта.
Сума фактично сплачених процентів за іпо-течним кредитом повинна бути документально підтверджена платником податку наявністю договору про іпотечний кредит та платіжних документів, які свідчать про перерахування ним коштів у рахунок погашення такого кредиту протягом звітного податкового року (рахунок з відбитком каси про перерахування коштів, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів).

Яка відповідальність передбачена законодавством за неподання громадянами декларацій про доходи?
Відповідно до ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, тягне за собою відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян — від 51 грн. до 136 грн.